Unternehmensnachfolge – Den Familienbetrieb vererben?

Von anwalt.org, letzte Aktualisierung am: 22. August 2020

Wie k├Ânnen Sie die Unternehmensnachfolge richtig regeln?

Wie k├Ânnen Sie die Unternehmensnachfolge richtig regeln?

Im Erbrecht sind fr├╝hzeitige ├ťberlegungen ├╝ber die Verteilung des Nachlasses nicht immer notwendig. Sind Erben vorhanden und hat der Erblasser nicht das Bed├╝rfnis, seinen Nachlass nach eigenen W├╝nschen zu verteilen, kann er auf die Erstellung eines Testaments auch verzichten.

Tritt der Erbfall dann ein, richtet sich die Nachlassaufteilung nach der gesetzlichen Erfolge, die im B├╝rgerlichen Gesetzbuch (BGB) festgeschrieben ist.

Problematisch kann sich dieser Fall jedoch besonders gestalten, wenn Teil des Nachlasses auch ein Unternehmen ist. Um zu verhindern, dass die Erben ├╝ber die F├╝hrung des hinterlassenen Unternehmens in Streit geraten und am Ende vielleicht sogar das ganze Lebenswerk des Erblassers in sich zusammenf├Ąllt, ist die fr├╝hzeitige Regelung der Unternehmensnachfolge – fr├╝her: Unternehmernachfolge – ratsam.

Zumeist handelt es sich hierbei um einen Vorgang, der bereits zu Lebzeiten geregelt wird – durch Verkauf, ├ťbergabe oder ├ähnliches. Nur selten wird erst mit Versterben die Frage nach der Unternehmensnachfolge aufgeworfen.

Doch was genau beschreibt die Unternehmensnachfolge? Welche Formen gibt es? Und m├╝ssen f├╝r den ├ťbergang des Familienunternehmens Steuern entrichtet werden? Dies und mehr lesen Sie im Folgenden. Dabei beschr├Ąnken wir den Blick auf die Bedeutung, die im Erbrecht der Unternehmensnachfolge zukommt.

Die Unternehmensnachfolge – Definition & Formen

Die familieninterne Unternehmensnachfolge ist eher die Regel.

Die familieninterne Unternehmensnachfolge ist eher die Regel.

Grundlegend bezeichnet der Begriff der Unternehmensnachfolge den ├ťbergang einer Firma, eines mittelst├Ąndischen Unternehmens o.a. in den Besitz einer anderen Person oder Personengruppe. Dabei sind zahlreiche Formen der Unternehmensnachfolge m├Âglich: Neben dem Verkauf eines Unternehmens, dem Wechsel des Managements oder der Umwandlung in eine Stiftung, kann die Unternehmensnachfolge auch im Erbrecht eine Rolle spielen.

Ist ein Erblasser etwa Eigent├╝mer eines mittelst├Ąndischen Unternehmens, kann er im Rahmen eines Testaments oder eines Erbvertrags einen bestimmten Erben mit der Unternehmensnachfolge betreuen. So kann er andere berechtigte Erben, die er gegebenenfalls f├╝r ungeeignet h├Ąlt, das Unternehmen in seinem Sinne weiterzuf├╝hren, von der Nachfolge ausschlie├čen.

Grunds├Ątzlich ist es anzuraten, die Unternehmensnachfolge bereits zu Lebzeiten zu gestalten. Im Mittelstand und in Familienunternehmen ist es eher die Regel, dass die Kinder oder andere potentielle Nachfolger, den Firmengr├╝nder oder -leiter St├╝ck f├╝r St├╝ck abl├Âsen und die Betriebsleitung ├╝bernehmen.

Doch auch f├╝r den Ernstfall sollte ein Unternehmer vorsorgen: Nicht jeder Erbfall tritt erst im hohen Alter ein – unvorhergesehene Unf├Ąlle oder Krankheiten k├Ânnen die Unternehmensnachfolge viel schneller n├Âtig werden lassen als erwartet.

Das Institut f├╝r Mittelstandsforschung Bonn hat in einer Erhebung ermittelt, dass die Unternehemensnachfolge der Statistik zufolge zu mehr als 50 Prozent familienintern geregelt wird. In knapp 30 Prozent der F├Ąlle erfolgt die ├ťbertragung an externe Unternehmer und knapp 20 Prozent der Nachfolger in mittelst├Ąndischen Unternehmen sind unternehmensintern gew├Ąhlt – ehemalige Mitarbeiter usf.

Unternehmensnachfolge im Familienunternehmen – Erbschaft und Schenkungsvertrag

Beratung zur Unternehmensnachfolge erhalten Sie auch bei einem Anwalt.

Beratung zur Unternehmensnachfolge erhalten Sie auch bei einem Anwalt.

Vor allem die familieninterne Unternehmensnachfolge erfolgt in aller Regel durch die ├ťbergabe bereits vor Eintreten des Erbfalls – ├╝ber eine vorweggenomme Erbschaft bzw. eine Schenkung. Das Bestehen des Lebenswerks soll vorzeitig durch die ├ťbertragung an einen Erben gesichert werden.

Die Unternehmensnachfolge – besonders im Mittelstand – sollte jedoch nicht ausschlie├člich an besondere Sympathie zu dem m├Âglichen Nachfolger gekn├╝pft werden. Vielmehr sollte sich der Gesellschafter fr├╝hzeitig auch Gedanken dar├╝ber machen, welcher Partei die Unternehmensnachfolge entsprechend ihrer F├Ąhigkeiten und Motivation am ehesten zuzutrauen ist.

In Bezug auf das Erbrecht gibt es drei m├Âgliche Wege, die Unternehmensnachfolge zu bestimmen:

  1. durch die vorweggenommene Erbfolge, in der der Unternehmer sein Lebenswerk bereits zu Lebzeiten an einen Nachfolger ├╝bergibt (= Schenkung).
  2. durch die gewillk├╝rte Erbfolge im Rahmen testamentarischer Festlegungen, in denen der Erblasser bei Eintritt des Erbfalles einen oder mehrere Nachfolger benennen kann.
  3. durch die gesetzliche Erbfolge, die zum Tragen kommt, wenn kein Testament vorhanden ist. In diesem Fall gibt das BGB die Verteilung des Erbes vor.
Grunds├Ątzlich ist die gesetzliche Erbfolge hinsichtlich der Unternehmensnachfolge nicht erstrebenswert.

Treten hierbei n├Ąmlich mehrere Erben gleichen Ranges nebeneinander ein, so bilden Sie eine Erbengemeinschaft. Durch die fehlenden Bestimmungen des Erblassers werden damit alle Mitglieder der Erbengemeinschaft im Hinblick auf die Unternehmensnachfolge bedacht und zu gleichwertigen Mitgesellschaftern.

Die Unternehmensnachfolge wird zum Problem: Je gr├Â├čer die Erbengemeinschaft dann ist, desto mehr unterschiedliche Motive und Zielsetzungen k├Ânnen am Ende zu Streitigkeiten f├╝hren und so im schlimmsten Fall zum Untergang des Lebenswerks beitragen – ganz nach dem Motto: “Viele K├Âche verderben den Brei.”

M├Âchte der Erblasser dennoch gerne all seine Erben durch die Unternehmensnachfolge bedenken, sollte er vorab zum Beispiel genau festlegen, wer welche Position oder Aufgabe in dem Unternehmen ├╝bernehmen soll – entsprechend seiner Fertigkeiten und W├╝nsche.

Unternehmensnachfolge im Gesellschaftsvertrag regeln: Die Nachfolge muss jedoch nicht zwingend testamentarisch festgelegt werden, um Konflikten vorzubeugen. Bereits im Gesellschaftsvertrag des Unternehmens kann die Nachfolge f├╝r den Fall des Todes oder Ausfalls des Leiters bestimmt werden.

Pflichtteilsanspr├╝che m├╝ssen beachtet werden!

Besondere Herausforderung bei der kostenlosen Unternehmensnachfolge: die Finanzierung.

Besondere Herausforderung bei der kostenlosen Unternehmensnachfolge: die Finanzierung.

Will der Gesellschafter die Unternehmensnachfolge nur auf einen seiner Erben ├╝bertragen, sind jedoch noch weitere Erben vorhanden, so haben diese zumindest einen Anspruch auf den Pflichtteil. Auch bei einer Schenkung vorab muss der Wert des Unternehmens aus den letzten zehn Jahren in der Pflichtteilsberechnung beachtet werden. Das bedeutet, dass auch die vorweggenommene Erbfolge nicht bedeutet, dass andere Erbberechtigte leer ausgehen.

Die Betrachtung von Pflichtteilsanspr├╝chen ist besonders bei der Finanzierung der Unternehmensnachfolge von Bedeutung. Bedenken Sie rechtzeitig, wie viel Geld f├╝r die Auszahlung der anderen Erben vonn├Âten sein wird und ob die Mittel ausreichen. Am Ende k├Ânnte sonst aufgrund fehlender finanzieller Grundlagen der Verkauf des Unternehmens drohen, um allen Erben die Ihnen zustehenden Pflichtteile auszuzahlen.

Lassen Sie sich idealerweise vorab von einem Rechtsanwalt f├╝r Erbrecht beraten.

Die Schenkungs- und Erbschaftssteuer bei der Unternehmensnachfolge

Erfolgt die Unternehmensnachfolge im Rahmen der vorweggenommen Erbfolge durch einen Schenkungsvertrag, sind an dieser Stelle lediglich ├ťberlegungen hinsichtlich der Entrichtung einer Schenkungssteuer anzustellen.

Die Schenkungssteuer richtet sich nach der H├Âhe der Schenkung – hier dem Wert des Unternehmens – und dem entsprechenden Steuersatz, der hinsichtlich des Verwandtschaftsgrades von Schenkendem und Beschenktem ermittelt wird:

  • Steuerklasse I: direkte Abk├Âmmlinge des Erblassers, Schenkers (Erben ersten Ranges) und Ehegatten bzw. eingetragene Lebenspartner
  • Steuerklasse II: geschiedene Ehegatten, Erben zweiter Ordnung und Gro├čeltern
  • Steuerklasse III: Erben h├Âherer Ordnung, Freunde, Bekannte usf.

Dabei k├Ânnen die Beteiligten alle zehn Jahre von den gew├Ąhrten Freibetr├Ągen bei der Schenkungssteuer profitieren.

Erfolgt die Unternehmensnachfolge hingegen durch Vererbung per Testament oder gesetzlicher Erbfolge, entstehen den Erben Erbschaftssteuern, wenn Sie die Unternehmensnachfolge und das Erbe antreten.

Die Erbschaftssteuer richtet sich nicht nach dem zum ├ťbertragungszeitpunkt bestehenden Wertes, sondern nach den zuk├╝nftig zu erwartenden, j├Ąhrlichen Einnahmen. Diese werden anhand der letzten drei Jahresbilanzen des Betriebes gesch├Ątzt und zumeist mit einem festen Kapitalisierungszinssatz multipliziert.
F├╝r die Unternehmensnachfolge k├Ânnen Steuern anfallen.

F├╝r die Unternehmensnachfolge k├Ânnen Steuern anfallen.

Es gibt auch andere Berechnungsans├Ątze, aber: Der Substanzwert, der sich vor allem aus der Bilanzierung des geerbten Unternehmens ergibt, gilt stets als Mindestwert.

Eine Steuerbefreiung von 85 bis zu 100 Prozent ist nur in seltenen F├Ąllen m├Âglich. Dabei ist die Verg├╝nstigung vor allem an die Arbeitsplatzsicherung der Belegschaft gebunden:

  1. Grundmodell (bis 85 % Steuerverg├╝nstigung): Der Unternehmensnachfolger f├╝hrt das Unternehmen mindestens f├╝nf Jahre fort und zahlt in dieser Zeit einen bestimmten Betrag an L├Âhnen.
  2. Optionsmodell (bis zu 100 % Steuerverg├╝nstigung): Der Unternehmensnachfolger f├╝hrt das Unternehmen mindestens sieben Jahre fort und muss strengere Auflagen hinsichtlich der Lohnzahlungen beachten.

Unternehmensnachfolge: Kostenlose Checkliste

Im Folgenden finden Sie eine Checkliste f├╝r die Unternehmensnachfolge, die unterschiedlichste Aspekte bedenkt, die bei ├ťbertragung und Erbfolgebestimmung von Bedeutung sein k├Ânnen:

Ôćĺ Checkliste zur Unternehmensnachfolge als Download (PDF)

Checkliste zur Unternehmensnachfolge
1.Wer ist am ehesten geeignet, die Unternehmensf├╝hrung zu ├╝bernehmen?
2.Sind noch weitere Erben vorhanden (Ehefrau, weitere Kinder usf.)?ÔČť ja
ÔČť nein
3.Welchen Wert hat das zu ├╝bertragende Unternehmen?

Euro

4.Wie viel Verm├Âgen ist neben dem Unternehmen in der Erbmasse enthalten?

Euro

5.Wie hoch sind die m├Âglichen Pflichtteilsanspr├╝che der Erben, die nicht in der Unternehmensnachfolge bedacht werden?

Euro

6.Gen├╝gt das ├╝brige Verm├Âgen, um die Pflichtteilsanspr├╝che auszugleichen?ÔČť ja
ÔČť nein
7.Besitzt der Nachfolger ggf. ausreichend Mittel, um die Pflichtteilsberechtigten auszuzahlen?ÔČť ja
ÔČť nein
8.Soll das Unternehmen unter mehreren Erben aufgeteilt werden?ÔČť ja
ÔČť nein
9.Wer soll welchen Bereich ├╝bernehmen, wenn die Unternehmensaufspaltung anvisiert wird?Nachfolger 1:
Nachfolger 2:
usf.
10.Nimmt der Gew├Ąhlte/nehmen die Gew├Ąhlten die Unternehmensnachfolge an?ÔČť ja
ÔČť nein
11.Sind bei einer Schenkung entsprechende ├änderungen in Testament und/oder Gesellschaftsvertrag vorgenommen worden?ÔČť ja
ÔČť nein
12.Wurde der Schenkungsvertrag notariell beglaubigt?ÔČť ja
ÔČť nein
13.In welchem G├╝terstand lebten die Ehegatten?ÔČť Zugewinngemeinschaft
ÔČť G├╝tertrennung
ÔČť G├╝tergemeinschaft
14.Wie wirkt sich der G├╝terstand auf den Erbteilsanspruch aus?

1 Stern2 Sterne3 Sterne4 Sterne5 Sterne (26 Bewertungen, Durchschnitt: 4,70 von 5)
Unternehmensnachfolge – Den Familienbetrieb vererben?
Loading...

3 Gedanken zu „Unternehmensnachfolge – Den Familienbetrieb vererben?

  1. Alberts

    Gut zu wissen, dass im Erbrecht fr├╝hzeitige ├ťberlegungen ├╝ber die Verteilung des Nachlasses nicht immer notwendig sind. W├Ąhrend meiner Scheidung wurde ich von einer Anwaltskanzlei f├╝r Familienrecht vertreten. Die sollen mir auch im Erbrecht weiterhelfen.

    Antworten
  2. FMiller

    Interessant, dass wenn Teil des Nachlasses auch ein Unternehmen ist, es problematisch werden kann. Ich frage mich, ob ich mich dann an einen Rechtsanwalt f├╝r Familienrecht wenden sollte. Oder ob sich dann ein Anwalt f├╝r Erbrecht besser eignet.

    Antworten
  3. R

    Gut zu wissen, dass man die Unternehmensnachfolge bereits zu Lebzeiten zu gestalten sollte. Ich werde dazu mal eine Beratung f├╝r Unternehmensrecht wahrnehmen. Immerhin m├Âchte ich bei meiner Nachfolge keine Fehler machen.

    Antworten

Hinterlassen Sie einen Kommentar

Deine E-Mail-Adresse wird nicht ver├Âffentlicht. Erforderliche Felder sind mit * markiert.